Добрый день!
С налогами как раз все гораздо проще, чем с пчелами...
Разные могут быть причины для легализации дохода.
Вариант первый.
Личное подсобное хозяйство (ЛПХ).
Гражданин РФ, получивший доходы от ЛПХ, освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с п.13 ст.217 Налогового Кодекса РФ. Это льгота. Как всякая льгота нуждается в подтверждении. Нужна справка администрации сельского поселения о том, что вы ведете личное подсобное хозяйство на праве собственности, аренды или безвозмездного пользования. В справке должен быть указан размер участка, т.к. законом ограничен размер участка ЛПХ. Закон № 112-ФЗ "О ЛПХ" (п.5 ст.4) определяет 0,5 га, но предоставляет субъектам РФ право увеличения этого размера. В ленинградской области это 0,99 га (Закон ЛО от 06.11.2008 № 118-оз). Также условием льготы является отсуттсвие в Вашем ЛПХ наемных (по трудовому договору) работников.
Срок подачи декларации (форма 3-НДФЛ) за 2012 год - 01.04.2013. Декларируем полученную сумму (наличные, безнал, от кого получены - не важно), прилагаем справку, заявление о том, что по трудовому договору никого в 2012 году не нанимали. И все.
На мой взгляд, есть риск оказаться привлеченным к административной ответственности за нарушение правил торговли при отсутствии ветеринарного сертификата пасеки и сертификата меда. Но невысокий, т.к. првила торговли Вы нарушили в 2012 году, а срок давности по административным делам 2 месяца. А вот в 2013 уже стОит обратить на это внимание.
Вариант второй
Фермерское хозяйство (ФХ).
Фермерское хозяйство имеет особый статус - это не юр лицо (п.2 ст.23, ст.257 ГК РФ). При этом глава ФХ становится предпринимателем бех образования ЮЛ автоматически, в момент регистрации ФХ. Регистрация как и предпринимателей, и ЮЛ - в налоговой.
И здесь тоже есть выбор с налогами.
Традиционная система налогообложения в пчеловодстве, наверное, никому не интересна. Утонем в бунажном море, а дорогу в налоговую и прочие фонды будем знать лучше, чем на пасеку.
Упрощенная система налогообложения (УСН).
Объект налогообложения - по выбору налогоплательщика: доходы или доходы минус расходы.
С доходов - 6%, с доходов минус расходы - в соответствии с региональным законом (7% в Лен.области - закон ЛО от 12.10.2009 № 78-оз). Доходы проще, т.к. при системе "доходы минус расходы" налоговая заинтересована Васши расходы снизить.
В этом случае главы ФХ уплачивают:
- единый налог (по упрощенке)
- земельный налог
- транспортный налог с физических лиц
- взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФ), Фонд социального страхования (ФСС) в особом порядке, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
НЕ платят НДФЛ и налог на имущество физических лиц.
Если объект "доходы", то сумма налога уменьшается на сумму взносов в ПФ, ОМС, но не более, чем наполовину.
Отчетный период по ЕСН и взносам - квартал. Годовая декларация по ЕСН - до 30.04.следующего года.
Прежде чем применять ЕСН нужно уведомить налоговую - до 31.12., либо после регистрации ФХ в течение 30 календарных дней.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Переход на ЕСХН - аналогично ЕСН.
В этом случае главы ФХ уплачивают:
- единый СХ налог
- земельный налог
- транспортный налог с физических лиц
- взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФ), Фонд социального страхования (ФСС) в особом порядке, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
НЕ платят НДФЛ (с доходв от с/х деятельности) и налог на имущество физических лиц (с имущества, используемого для с/х деятельности).
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Уплата взносов в ПФ, ФСС, ФФОМС налог не уменьшает.
Налог уплачивается раз в квартал, налоговая декларация подается по месту своего жительства раз в год - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым годом.
Взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС.
Обязательно нужно платить взносы в ПФ, ФФОМС (закон от 24,07,2009 № 212-ФЗ, п.3, ст.2)
Взносы в ФСС на на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются только на основании добровольно заключаемого договора (п.3 ст.2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Все взносы главой ФХ уплачиваются за каждого члена ФХ.
Если есть выплаты по трудовым договорам - то уплачиваются взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС.
Порядок расчета взносов определяется статьей 14 закона 212-ФЗ.
Базой для расчета принимается МРОТ - минимальный размер оплаты труда на 1 января года, за который подлежат уплате страховые взносы.
С 1 января 2013 г. МРОТ составляет 5205 руб. (ст. 1 Закона N 82-ФЗ, Федеральный закон от 03.12.2012 N 232-ФЗ).
Тарифы страховых взносов в 2013 г. составляют (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, п. п. 2.1, 2.2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ):
1) в бюджет ПФР - 26%, из них:
- для физических лиц 1966 года рождения и старше - 26% (полностью на страховую часть трудовой пенсии);
- для физических лиц 1967 года рождения и моложе - 20% на страховую часть трудовой пенсии, 6% на накопительную часть трудовой пенсии;
2) в бюджет ФФОМС - 5,1%.
Таким образом, суммы страховых взносов, которые нужно уплатить в 2013 г., составляют:
- в бюджет ПФР - 32 479,2 руб. (2 x 5205 руб. x 26% x 12), из них:
а) для физических лиц 1966 года рождения и старше - 32 479,2 руб. полностью на страховую часть трудовой пенсии;
б) для застрахованных лиц 1967 года рождения и моложе:
24 984 руб. (2 x 5205 руб. x 20% x 12) - на страховую часть трудовой пенсии;
7495,2 руб. (2 x 5205 руб. x 6% x 12) - на накопительную часть трудовой пенсии;
- в бюджет ФФОМС - 3185,46 руб. (5205 руб. x 5,1% x 12).
Общий размер страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС в 2013 г. составляет 35 664,66 руб. (32 479,2 руб. + 3185,46 руб.).
Страховые взносы за себя самозанятые лица должны перечислить в бюджеты ПФР и ФОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
С искренним уважением и наилучшими пожеланиями....